RSS

Городской портал госуслуг
  • вконтакте
  • facebook
  • твиттер

К вопросу исчисления и уплаты имущественных налогов

В преддверии окончания срока уплаты (до 1 декабря 2016 года) имущественных налогов с физических лиц за 2015 год, к которым относятся налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги, актуальной представляется норма Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), определяющая некоторые особенности исчисления и уплаты данных налогов. Напомним, что налоговые органы осуществляют направление налоговых уведомлений за 2015 год за 30 дней до последнего дня платежей, то есть до 1 ноября 2016 года налоговые уведомления должны были быть направлены.

В этой связи речь пойдет о так называемой «налоговой амнистии» граждан, рассчитанной на период действия с 2015 года до 2017 года и предусмотренной Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями). Положениями указанного федерального закона внесены отдельные поправки в НК РФ - статья 23 НК РФ дополнена пунктом 2.1, а статья 52 НК РФ - абзацем четвертым пункта 2. Суть положений данных статей сводится к следующему.

Начиная с 1 января 2015 года, за гражданами, не получающими налоговые уведомления на уплату имущественных налогов (в виду не направления налоговым органом) и соответственно не уплачивающими налоги по имеющимся у них объектам налогообложения (транспортным средствам и недвижимому имуществу), закреплена обязанность по представлению в налоговые органы сведений о таком имуществе. До 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественные налоги не уплачивались, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта. Иными словами, все, о чем ФНС России по каким-либо причинам не было известно об объектах налогообложения, «прощается». По своей сути, норма революционна, своевременна и имеет глубокий социальный и экономический смысл.

Во-первых, она направлена на актуализацию и совершенствование учета объектов налогообложения, и потенциальное формирование качественной налоговой базы в перспективе, что позволит увеличить налоговые поступления, а во-вторых, призвана мотивировать граждан к ответственному самостоятельному «декларированию» наличия объектов налогообложения и привить привычку платить налоги за владение имуществом, повысив налоговую и финансовую грамотность.

Но от общих тенденций налогового администрирования вернемся непосредственно к частностям. Обращаем внимание, что «послабление» в виду «налоговой амнистии» справедливо исключительно для тех граждан, которые никогда не получали налоговые уведомления от налоговых органов, а точнее уведомление налоговым органом никогда не направлялось по конкретному объекту налогообложения. Это может быть следствием сложности механизма администрирования имущественных налогов (при относительно их небольшой доле, в частности в структуре поступлений консолидированного бюджета города Москвы), а именно: в виду отсутствия у налогового органа данных, необходимых для исчисления соответствующего налога, либо технической проблемы при обработке сведений. Необходимо отметить, что сведения, информацию, данные, необходимые для исчисления имущественных налогов, предоставляют налоговым органам регистрирующие органы (Росреестр, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России и т.д.), и от качества соответствующей информации, в частности баз данных, напрямую зависит и результат исчисления налогов.

К примеру, вы владеете транспортным средством начиная с 2013 года, и ни в 2014 году, ни 2015 году, ни в текущем 2016 году налоговым органом не было направлено Вам налоговое уведомление на уплату налога на данное автотранспортное средство. Как законопослушный налогоплательщик, вы обязаны сообщить о владении данным автотранспортным средством (о наличии объекта налогообложения) до 31 декабря 2016 года. Форма, формат представления и порядок заполнения сообщения установлен Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. К указанному сообщению должны быть приложены копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документы, подтверждающие государственную регистрацию транспортных средств. Представляться сообщение в налоговый орган должно в отношении каждого объекта налогообложения однократно.

После исполнения указанной обязанности вам будет «прощен» налог за 2013, 2014, 2015 гг., а первым налоговым периодом для вас станет 2016 год и уведомление на уплату транспортного налога за указанный период будет направлено вам налоговым органом в 2017 году.

Те граждане - налогоплательщики, которым когда-либо налоговым органом направлялось уведомление по конкретному объекту налогообложения, но по каким-либо причинам перестало направляться, вышеуказанной нормой воспользоваться не смогут, что в целом вытекает из рассматриваемых положений НК РФ. Единственным верным решением для законопослушного налогоплательщика в данном случае будет самостоятельно побеспокоиться об отсутствии направленного уведомления, обратиться в налоговый орган для уточнения и сверки данных и уплатить налог за соответствующий период (периоды).

После окончания «переходного периода» в случае получения налоговыми органами от регистрирующих органов (из внешних источников) сведений об объектах налогообложения до сообщения от физического лица, исчисление имущественных налогов будет произведено с учетом даты возникновения (регистрации) прав на объект или государственной регистрации транспортного средства, но не более чем за три предшествующих налоговых периода. Кроме того, в случае непредставления гражданами сообщения о наличии объекта налогообложения в установленный срок, с 1 января 2017 года налоговыми органами будут применяться штрафные санкции в соответствии с пунктом 3 статьи 129.1 НК РФ. Это значит, что за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу сообщения положен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ.

Исследованные нормы законодательства позволяют сделать вывод о том, что в целом данные меры налоговой политики направлены на привлечение граждан, владеющих имуществом и не уплачивающих налоги, к «декларированию» наличия имущества для его легализации в целях налогообложения.

Вопросы порядка учета, планирования, контроля и регулирования в области имущественных налогов, а также наличие адекватных законодательных инициатив приобретают особую актуальность. Необходимо отметить, что администрирование имущественных налогов, как уже было сказано, при их небольшой фискальной доле в структуре поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ, но особой социальной и политической значимости, на современном этапе требует дополнительных мер и усилий, как от государства, так и от рядового налогоплательщика. И данные усилия не должны сводиться исключительно к фискальным, административным и контрольным функциям, а наоборот, они должны быть направлены на формирование благоприятного налогового климата. Для реализации этих задач необходима согласованность всего механизма: начиная от регистрации права собственности на объект и данных для расчета, заканчивая собственно исчислением и уплатой налога и удобством исчисления и уплаты налога, а также доступностью его собираемости.

Необходимость дальнейшей работы по актуализации баз данных по имущественным налогам необходима также и с точки зрения урегулирования задолженности по имущественным налогам, которая с каждым годом нарастает как «снежный ком». В соответствии с Отчетом по форме №4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации» по состоянию на 01.10.2016 в г. Москве составляет (Диаграммы 1):

Диаграмма 1

Показатели задолженности в целом по России по состоянию на 01.08.2016 представлены в Диаграмме 2:

Диаграмма 2

Данные диаграмм показывают, что задолженность в рассматриваемых сопоставимых периодах приобретает тренд к увеличению.

На наш взгляд целесообразно рассмотреть, в частности изменение порядка исчисления транспортного налога. Здесь широкие возможности: начиная от изменения объекта налогообложения и физических показателей, взятых за основу (сейчас это лошадиные силы), заканчивая «включением налога» в акциз, цену 1 литра топлива и т.п. Однако для реализации данных инициатив нужны дополнительные исследования.

Ведь «понятность исчисления» и простота администрирования налога является залогом обеспечения полноты и своевременности поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней. А развитие новых технологий предопределяет новые тенденции и, безусловно, новые законодательные инициативы в области права и налоговых отношений, в том числе более новые и эффективные методы налогового администрирования, которые в непростых условиях успешно развивает и совершенствует Федеральная налоговая служба.