RSS

Городской портал госуслуг
  • вконтакте
  • facebook
  • твиттер

О дополнительных источниках дохода бюджета

В современных экономических условиях, одной из приоритетных задач бюджетной политики (федеральной, региональной и местной) является поиск дополнительных точек роста собственных доходов бюджета. Среди обсуждаемых (в информационном поле СМИ и федеральных министерств) вариантов – повышение общей ставки НДС, постепенная отмена льготных ставок по НДС, введение прогрессивной шкалы налогообложений по НДФЛ, повышение порога начисления страховых взносов и введение «налога на тунеядство». Идея количественного расширения налоговой базы также присуща региональной налоговой политике (в рамках предоставленных налоговым и бюджетным законодательством полномочий).

Обсуждаемые налоговые инициативы способны оказать существенное воздействие на формирование налоговых доходов бюджета любого субъекта Российской Федерации, в частности консолидированного бюджета г. Москвы.

Теоретически на совокупный размер налоговых поступлений оказывают влияние три фактора: размер налоговой базы, ставка налогообложения и уровень собираемости налоговых платежей. Соответственно, установление дифференцированных ставок налогообложения, равно как и введение новых региональных налогов (сборов), будет способствовать экстенсивному росту налоговых доходов консолидированного бюджета г. Москвы.

Фактически необходимо учитывать особенности макроэкономической ситуации, а также обратно пропорциональную зависимость между размером налоговых поступлений и динамикой налоговых ставок (кривая Лаффера). Изъятие у налогоплательщика значительной части доходов на фоне падения выручки предприятий, проблем со сбытом и снижения потребительского спроса создает существенный риск развития теневого сектора экономики либо снижения уровня собираемости налогов.

В частности, начиная с 2014 года, около 30% малых и средних компаний полностью или частично ушли в «тень» при выплате заработной платы. В ресторанном бизнесе 90% компаний работают «в серую[1]», в сфере услуг (домашний персонал) – более 59% получают «черную[2]» зарплату. В транспортных и логистических компаниях доля сотрудников, получающих зарплаты в конвертах составляет – 44%. В автодилерских компаниях более половины сотрудников (53%) получают «серые» зарплаты или работают без трудового договора. Полностью «белую» заработную плату (основной источник налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ) получают 57% россиян. Лидерами по выплате «белых» зарплат являются банки, лизинговые и инвестиционные компании: 83% работников получают официальную зарплату. В государственном секторе и некоммерческих организациях доля «белых» зарплат – 73%, в образовании и науке – 72%, в юридических фирмах – 66%, в производстве – 65%.

В ситуации с теневым сектором экономики, и в особенности с теневой занятостью, следует учитывать как региональные особенности рынка труда, так и степень развитости бизнеса конкретного региона. В частности, потенциальное снижение налоговых поступлений г.Москвы вследствие занижения налоговой базы по НДФЛ будет демпфировано увеличением налоговой нагрузки на добросовестных налогоплательщиков, а также эффектом «столичной ренты».

Альтернативным источником роста собственных доходов бюджета региона является модель интенсивного развития: увеличение налоговых поступлений за счет повышения уровня собираемости (качества налоговой базы), налогового контроля и налоговой культуры налогоплательщиков. Ключевым преимуществом применения модели является гармонизация фискальной политики государства – соблюдение баланса интересов всех участников налоговых правоотношений посредством установления заградительных административных барьеров для входа в теневой сектор экономики или создания стимулов, при которых данный вход оказывается бессмысленным, и изменения менталитета налогоплательщиков, взамен росту налоговой нагрузки (в том числе по средствам введения новых налогов и сборов).

Согласно данным статистической налоговой отчетности (форма №4-НМ), совокупный объем задолженности налогоплательщиков г.Москвы[3], по состоянию на 01.09.2016, составил 245,1 млрд рублей (+22,4% относительно 01.09.2016). Объем задолженности по налогу на доходы физических лиц возрос на 59,0% (до 13,2 млрд рублей), по налогу на имущество организаций – на 40,0% (до 2,8 млрд рублей), по транспортному налогу – на 25,7% (до 17,6 млрд рублей). При этом объем совокупной задолженности по налогу на прибыль организаций[4] достиг 56,2 млрд рублей (-0,5% относительно 01.09.2016), по платежам в государственные внебюджетные фонды – 97,2 млрд рублей (-9,3%). Реализация мер по повышению уровня собираемости налогов позволит перспективно урегулировать и мобилизовать до 245,1 млрд рублей в консолидированный бюджет РФ и до 85,0 млрд рублей в консолидированный бюджет г.Москвы.

Реализация мер по повышению эффективности налогового контроля и современных средств его автоматизации, в частности работа по легализации «серой» заработной платы, по предварительной оценке ГБУ «Мосфинагентство», позволит ежегодно увеличить собственные доходы консолидированного бюджета г. Москвы на 138,9-173,6 млрд рублей.

Основным недостатком применения модели интенсивного развития является увеличение расходов на налоговое администрирование. Тем не менее альтернативные методы мобилизации собственных доходов бюджета полностью соответствуют основным принципам налогообложения (равенства и справедливости) и позволяют формировать качественные налоговые доходы региона, не подверженные внешним шокам[5]. При этом стоит учитывать, что перераспределение норм отчислений по налогу на прибыль организаций (дополнительная централизация 1% региональной ставки налога) может оказать негативное воздействие на формирование собственных доходов консолидированных бюджетов регионов как при применении модели интенсивного роста налоговых доходов, так и при применении модели экстенсивного роста (оценка эффекта от указанного перераспределения на данном этапе преждевременна).

Опубликовано 11.10.2016


[1] Заработная плата, налоги с которой начисляются частично.

[2] Заработная плата, налоги с которой полностью не начисляются.

[3] В консолидированный бюджет Российской Федерации.

[4] С учетом доли, зачисляемой в федеральный бюджет.

[5] За исключением изменения норм налогового/бюджетного законодательства.